決算書の利益（四角）と法人税上の利益（でこぼこ）の違い

今日は会計・法人税の話です。

法人税の計算
法人税は基本的に
法人税上の利益×税率
という方法で計算します。
法人税上の利益は，
決算書の利益（当期純利益。損益計算書の一番下の数字）とは異なります。
なぜなら，
会計の考え方（一定期間の利益を正しく計算する）と
税金の考え方（税金を適正に徴収する）が異なっているからです。
税金の規定によっては，
会計上の費用を「税金を不正に減らす行為」と捉えることがあります。
計算過程としては，
決算書の利益に調整（加算・減算）を行い，法人税上の利益を計算します。

 
決算書と法人税上の利益
決算書の利益がこの四角だとします。

法人税上の規定に従い，
決算書の利益に加算したり，減算したりすると，
法人税上の利益は次のようになります。
（あくまでイメージです。）

オレンジ色の枠が，決算書の利益です。
出っ張っているところは，
決算書の費用で，法人税上費用として認められないものなど，
欠けているところは，
決算書の収益で，法人税上収益と考えないものなど
を示します。
この法人税上の利益を「所得金額」，「法人所得」又は「所得」と言います。

数字の例
数字で表すと，次のようになります。
【決算書】
売上高　　1,000
経費等　　　　400
当期純利益　600
※調整すべき金額は，
加算が120　減算が20とします。
資本金は1,000万円です。
【法人税】
当期純利益　600
加算　　　＋120
減算　　　　-20
所得金額　　700
所得金額（700）×税率（18％）＝法人税（126）
税金の管理上，
決算書上の利益と「所得金額」との差額がどのくらいあるかは，
常に考慮しておかなければいけません。
法人税を考えずに日々の行動や経理を行っていると，
思わず税金が発生する可能性もあります。

 

 

 

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【編集後記】
THIS　IS　ITのDVD，BDが発売になりました。
店頭では昨日から並んでいたかもしれません。
私は映画館で観ましたが，特典も満載らしいので，気になっています。
【読み終わった本】

プロフェッショナル・サービス・ファーム―知識創造企業のマネジメント/デービッド マイスター

￥4,410

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やけに値段の高い本でしたが，買った甲斐はありました。
プロフェッショナル・サービス・ファーム（コンサルティング会社等）の経営についての本です。
サービスの考え方，クライアントとの関係性など，
私自身，参考になる部分が多い本でした。